Minimálna daň 2026 a čo ešte stojí nečinná s.r.o.: ročný prehľad povinností

Minimálna daň 2026: koľko a kto ju platí

Minimálnu daň platí s.r.o. za každý rok, v ktorom je jej daň z príjmov nižšia ako minimálna daň alebo v ktorom vykáže stratu (§ 46b ods. 1 a 2 zák. č. 595/2003 Z. z.). Firma, ktorá nič nerobí, nemá zisk ani daň, preto platí minimálnu daň každý rok, ak sa na ňu nevzťahuje niektorá z výnimiek nižšie. Výška závisí od zdaniteľných príjmov (výnosov), nie od zisku:

Nečinná firma bez príjmov je v prvom pásme a platí 340 € za rok. Za tri roky je to 1 020 € len na minimálnej dani, bez účtovníka a ďalších nákladov.

Daňová licencia je starší názov. Licencie platili v rokoch 2014 až 2017, súčasná minimálna daň platí od roku 2024. Obe sú v tom istom § 46b zákona o dani z príjmov, sumy a pravidlá sú však iné.

Kedy sa minimálna daň neplatí alebo platí pomerne

Minimálnu daň neplatí najmä (§ 46b ods. 7 zák. č. 595/2003 Z. z.):

• nová firma za obdobie, v ktorom vznikla. Založená v roku 2026 ju za rok 2026 neplatí, od nasledujúceho roka áno,
• firma za obdobie likvidácie alebo konkurzu,
• firma, ktorej súd doručil oznámenie o začatí konania o zrušení. Ak súd konanie ukončí bez zrušenia firmy, lebo firma dôvod odstránila, musí do troch mesiacov podať dodatočné priznanie za tieto roky a minimálnu daň doplatiť.

Za obdobie kratšie ako rok sa platí pomerná časť, 1/12 za každý mesiac (§ 46b ods. 6 zák. č. 595/2003 Z. z.). Keď nečinná firma vstúpi do likvidácie 1. júna, za päť mesiacov predtým zaplatí 141,67 €.

Splatnosť, odklad a zápočet

Minimálna daň je splatná v lehote na podanie daňového priznania (§ 46b ods. 4 zák. č. 595/2003 Z. z.), za rok 2026 teda do 31. 3. 2027. Lehotu na priznanie môžete predĺžiť oznámením daňovému úradu najviac o tri mesiace, pri príjmoch zo zahraničia o šesť (§ 49 ods. 2 a 3 zák. č. 595/2003 Z. z.). Spolu s ňou sa posúva aj splatnosť minimálnej dane.

Rozdiel medzi minimálnou daňou a skutočnou daňou si firma môže započítať v ďalších troch rokoch, ale len na daň, ktorá je vyššia ako minimálna daň (§ 46b ods. 5 a 8 zák. č. 595/2003 Z. z.). Nečinná firma takú daň mať nebude, takže zápočet pre ňu nemá cenu a po troch rokoch prepadne. Zaniká aj dňom vstupu do likvidácie.

Čo ešte musí nečinná s.r.o. robiť každý rok

Nečinnosť firmu nezbavuje povinností. Pre s.r.o. bez príjmov, bez zamestnancov a bez registrácie k DPH zostáva:

Jediný náklad, ktorý určuje priamo zákon, je minimálna daň. K nemu pribudnú služby, ktoré si objednáte: účtovník na závierku a priznanie a sídlo, ak ho firma nemá vo vlastnom priestore. Ich cenu si overte u svojho účtovníka.

Čo sa stane, keď povinnosti zanedbáte

Neuložená závierka je pre súd viditeľná priamo z registra a súd ju nemusí ničím dokazovať. Ak je firma s uložením v omeškaní viac ako šesť mesiacov, môže ju zrušiť aj bez návrhu (§ 68b Obchodného zákonníka a § 309a až 309h Civilného mimosporového poriadku). Postup ide takto:

Firma, ktorú necháte tak, teda sama nezanikne. Prejde súdnym konaním, v ktorom sa predpokladá jej úpadok. Pokuty za nepodané priznanie či nevedené účtovníctvo môžu prísť ešte skôr.

Nečinná s.r.o. ako platiteľ DPH

Ak je nečinná firma platiteľom DPH, podáva priznanie k DPH každý mesiac alebo štvrťrok aj vtedy, keď je nulové (§ 78 ods. 2 zák. č. 222/2004 Z. z.). Kontrolný výkaz za obdobie bez plnení podávať nemusí (§ 78a ods. 1 zák. č. 222/2004 Z. z.).

Keď firma prestane podnikať, musí požiadať o zrušenie registrácie. Daňový úrad ju môže zrušiť aj sám, napríklad keď firma opakovane nepodá priznanie (§ 81 zák. č. 222/2004 Z. z.).

Od 1. 1. 2027 musí každá firma, ktorej platiteľ na Slovensku dodá tovar alebo službu, vedieť prijať elektronickú faktúru cez doručovaciu službu (§ 71 ods. 5 a § 85o ods. 2 a 3 zák. č. 222/2004 Z. z. v znení od 1. 1. 2027). Týka sa to aj nečinnej firmy, ktorej fakturuje účtovník alebo poskytovateľ sídla, ak sú platiteľmi.

Nechať, zrušiť alebo predať

Ak firmu plánujete o rok znova použiť, môže dávať zmysel nechať ju a platiť minimálnu daň. Ak ju nepotrebujete, každý rok čakania stojí ďalšiu minimálnu daň, závierku a priznanie. Všetky cesty ukončenia sú v článku Ako zrušiť s.r.o. v roku 2026, postup likvidácie v článku Likvidácia s.r.o.